Impuesto sobre Sociedades 2026: los nuevos tipos reducidos para pymes y microempresas
La Ley 7/2024 rebaja de forma escalonada el tipo del Impuesto sobre Sociedades para microempresas y entidades de reducida dimensión, y amplía la reserva de capitalización. Estos son los tipos aplicables en 2026.
AI-ECONOMY
9/21/20262 min read
La Ley 7/2024 introdujo una rebaja escalonada del tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades para las empresas más pequeñas. No es una rebaja inmediata: se aplica por tramos a lo largo de varios ejercicios, y conviene tener claro qué tipo corresponde a cada periodo impositivo.
Microempresas: cifra de negocios inferior a un millón de euros
El régimen final establece un 17 por ciento para los primeros 50.000 euros de base imponible y un 20 por ciento para el resto. Ese es el destino, no el punto de partida.
Durante el periodo transitorio, en 2025 se aplicó el 21 por ciento a los primeros 50.000 euros y el 22 por ciento al resto. En 2026 los tipos bajan al 19 por ciento y al 21 por ciento respectivamente.
Entidades de reducida dimensión
Para las entidades que cumplen los requisitos del artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el tipo general baja hasta el 20 por ciento, también de forma escalonada: 24 por ciento en 2025, 23 por ciento en 2026, 22 por ciento en 2027 y 21 por ciento en 2028.
La reserva de capitalización, reforzada
Menos comentada pero igual de relevante es la ampliación de la reserva de capitalización. La reducción en la base imponible pasa del 15 al 20 por ciento del incremento de los fondos propios, y puede llegar hasta el 30 por ciento cuando la plantilla media crece más de un 10 por ciento respecto al ejercicio anterior.
El límite general se sitúa en el 20 por ciento de la base imponible positiva, y sube al 25 por ciento para las entidades con cifra de negocios inferior a un millón de euros. El incremento de plantilla debe mantenerse durante tres años.
Qué significa esto en la práctica
Para una sociedad pequeña que reinvierte beneficios y contrata, la combinación de ambos cambios puede suponer una diferencia apreciable en la cuota. Pero exige planificación: la reserva de capitalización obliga a mantener los fondos propios y, cuando se aplica el porcentaje reforzado, también la plantilla.
En AI-ECONOMY analizamos el cierre del ejercicio con tiempo suficiente para que estas decisiones se tomen antes de que sea tarde, no al presentar el modelo 200.
Fuente: Agencia Tributaria, novedades del Impuesto sobre Sociedades introducidas por la Ley 7/2024.
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